企业所得税的弥补亏损是怎么计算的?

2021年度企业所得税汇算清缴工作已经开始了，但是最近有很多老板向如一转让网咨询，对于弥补亏损这一点不是很懂，提了一些问题，今天就整理了一部分关于弥补亏损的规定，给大家参考一下。

一般规定允许弥补的情况

1、《企业所得税法实施条例》第十条的规定，企业所得税法第五条所称的亏损，就是企业按照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入以及各项扣除后得到负数的数额。

2、《企业所得税法》第十八条规定，在企业纳税年度若有亏损，准许向以后的年度结转，用后面年度的所得进行弥补，但是转接的年限最多五年。

推荐阅读：《“五证合一”后几个办税指引，个个实用》

申报表填写

至于申报表要怎样填写，这里可以举个例子来看一下，更加的直观：

某企业在2011年的时候亏损了50万，12年盈利40万，13年又亏损10万，14年的时候有5万盈利，到2015年又有10亏损，2021年盈利30万。

那么，该企业2011年的亏损额就可以向以后的年度结转，最长可结转的时候到2021年的所得。首先先弥补12年的所得40万，弥补后还剩10万可以弥补2014年的5万，弥补后还有5万元生，可弥补2021年的所得。同理，2013年和2015年的亏损也可以向以后的年度结转，弥补以后年度的所得。

1、第二列纳税调整后所得为各年企业所得税年度纳税申报表年报中第十九行“纳税调整所得”。

2、第5-8列中“以前年度亏损弥补额”中“前一年度、前二年度、前三年度、前四年度”是相对与本年的前X年度，如果本年是2021年，那么，前一年度、前二年度、前三年度、前四年度就分别是2015、2014、2013、2012年。

(1)【第五列】填写要求是若前四年度有盈利，那么，就填对2011年的亏损弥补额;

(2)【第六列】填写要求是若前三年度盈利，那么，对应的就是填2011年、2012年的亏损弥补额(首先弥补最早的);

(3)【第七列】填写要求是若前二年度盈利，则填对2011、2012、2013年的亏损弥补额(首先弥补最早年)

(4)【第八列】填写要求是若前一年度盈利，则填对2011、2012、2013、2014年的亏损弥补额(首先弥补最早年)

3、第10列“本年度实际弥补以前年度亏损额”值得是本年(2021)盈利时可实际弥补以前年度亏损额，需要考虑以前年度弥补亏损后剩余的亏损才弥补(首先弥补最早年度)。

推荐阅读：《营改增后小微企业记账报税有哪些优惠》

　　不允许弥补的情况

1、根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第五条规定，被投资的企业发生经营亏损，由被投资企业按照规定结转弥补;投资企业不能调整减低其投资成本，也不能将其确认为投资损失。

2、《企业所得税核定征收办法》第六条及《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》规定，核定征收不能用于弥补以前年度亏损实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度进行弥补。

3、《企业所得税法》第十七条规定，境外亏损不能用于弥补境内盈利企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

4、《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》第四条规定，一般性税务处理下，合并分立前的亏损不得结转弥补被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，企业分立相关企业的亏损不能相互弥补。

5、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税发若干税收问题的通知》企业筹办期间不计算为亏损年度企业，自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行的筹办活动期间发生的筹办费用支出，不能计算为当期的亏损。

以上就是对企业所得税的弥补亏损怎样计算的一些介绍，如果您还有什么不懂的，可以登陆如一转让网的公司网站或者微信公众号进行了解。深圳如一转让网致力于工商变更、公司注册、代理记账报税等有着丰富的经验，专业的团队。为您提供地址变更、股权变更、法人变更、经营范围变更等一系列优质的服务，深受广大客户的信任。咨询热线：18180733284。