广州一般与小规模纳税人区别在哪里?
广州一般与小规模纳税人的区别有几个,可以从下面这叫方面来区分,小规模纳税人达到一定的条件之后,就可以申请成为一般纳税人,依照一般纳税人的义务与权利纳税。
一、一般与小规模纳税人认定条件不同
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万人民币以上的,可认定为一般纳税人,100万人民币以下的为小规模纳税人;
2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模;工业企业年销售额在100万人民币以下的,商品流通企业的年销售额在180万人民币以下的,属于小规模纳税人;若没有,就是一般纳税人。
二、一般与小规模纳税人税率与征收率不同
1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务依照简易办法征收(可参考小规模)。还有零税率应税劳务跟货物;
2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。
三、一般与小规模纳税人帐务处理上区别
(一)在购买商品的时候,若对方开具增值税的发票,两者处理方式存在不同
1、一般纳税人处理为:
借 库存商品等;
借 应交税金-应交增值税(进项税额);
贷 银行存款等;
2、小规模纳税人为:
借 库存商品等;
贷 银行存款等;
小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品的时候,所采用的税率不同
1、一般纳税人:
借:银行存款(或应收账款);
贷:主营业务收入;
贷:应交税金--应交增值税(销项税额);
2、小规模纳税人:
借:银行存款(或应收账款);
贷:主营业务收入;
贷:应交税金--应交增值税;
四、一般与小规模纳税人税收管理规定的区别
1、一般纳税人:销售货物或是提供应税劳务可开具增值税专用发票;购进货物或是应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法是销项减进项;
2、小规模纳税人:只可使用普通的发票;购进货物或是应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
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