「公司法 注册资本」2021版增值税申报表要点、误区详解

单据、增值税的电子普通发票，注明乘客身分数据的铁路运输电子客票行程单、铁路线单程票以及高速公路、陆路等其他火车票。

增值税专用发票填入

《增值税纳税申报表附列的资讯（二）》

第2行“其中：本期认证相符且本期审批抵扣”的相同栏次。

增值税的电子普通发票，注明乘客身分数据的铁路运输电子客票行程单、铁路线单程票以及高速公路、陆路等其他火车票

填入

《增值税纳税申报表附列的资讯（二）》第8b栏

“其他”中。

同时，所有乘客交通运输进项还需填入第10栏

“（四）

本期用于抵扣的乘客运输服务扣税汇票

”。

本栏次包括第1一栏按时本期允许抵扣的购进乘客运输服务取得的增值税专用发票和第4一栏按时本期允许抵扣的购进乘客运输服务取得的其他扣税汇票。本栏不参与进项税额的计算，仅用于税赋外商投资的统计。

一、审批抵扣的进项税额

工程项目

栏次

份数

额度

税款

（一）认证相符的增值税专用发票

1=2+3

其中：本期认证相符且本期审批抵扣

2

后期认证相符且本期审批抵扣

3

（二）其他扣税汇票

4=5+6+7+8a+8b

其他

8b

（四）本期用于抵扣的乘客运输服务扣税汇票

10

当期审批抵扣进项税额总计

12=1+4+11

（二）进项税额计算

取得增值税的电子普通发票的，进项税额为单据上注明的税款。

取得注明乘客身分数据的铁路运输电子客票行程单的，按照下列式子计算进项税额：

航空公司乘客交通运输进项税额=（车费+燃料加收）÷(1+9%)×9%

【沙沟提醒：进项计算时不含民用航空持续发展基 公司法 注册资本金会。因为投票日方代收的中央政府性基金会免征增值税，所以预约方也不能计算进项抵扣】

取得注明乘客身分数据的铁路线单程票的，按照下列式子计算进项税额：

铁路线乘客交通运输进项税额=邮票额度÷(1+9%)×9%

取得注明乘客身分数据的高速公路、陆路等火车票的，按照下列式子计算进项税额：

高速公路、陆路乘客交通运输进项税额=邮票额度÷(1+3%)×3%

三、

自2021年4月1日至2021年12月31日，允许

制造、贫困 公司法 注册资本性零售业纳税人

按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

（一）制造、贫困性零售业纳税人，是指提供邮局公共服务、电信、近代公共服务、贫困公共服务（下述称四项公共服务）取得的营业额

【含进口、含免税、含巡查风险评估变更、含免税、按利息后】

占全部营业额的比例超过50%的纳税人。

四项公共服务的明确范围内按照《卖出公共服务、资产、资产注释》（税务〔2016〕36号下发）执行。

2021年3月31月底设立的纳税人，自2021年4月至2021年3月其间的营业额(经营期反感12个月的，按照具体经营期的营业额)符合上述明确规定前提的，自2021年4月1日起适用加计抵减方针。

2021年4月1其后设立的纳税人，自设立月内3个月的营业额符合上述明确规定前提的，自登记为一般纳税人月内适用加计抵减方针。

纳税人确定适用加计抵减方针后，前夕内仍然变更，之后本年度是否适用，根据上本年度营业额计算确定。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减方针当期悉数计提。

（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

【当期可抵扣进项税额=主表

17栏应抵扣进项

-上期留抵-出口退税

沙沟认为而不是

公司法 注册资本18栏具体抵扣进项

。如果按18栏计算，则伤亡了

结转留抵

部份的加计抵减，因为留抵税款是不予加计抵减。发生进项税额转出，按时调减加计抵减额】

当期可抵减加计抵减额=上寒假加计抵减额额度+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

（三）区别下 公司法 注册资本述情况加计抵减：

1.抵减前的应纳税额非零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

2.抵减前的应纳税额小于零，且小于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额额度从抵减前的应纳税额中抵减；

3.抵减前的应纳税额小于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当 公司法 注册资本期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

（四）纳税人进口货运劳动、发生口岸应税行为不适用加计抵减

纳税人兼营进口货运劳动、 公司法 注册资本发生口岸应税行为且难以划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照下述式子计算：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期难以划分的全部进项税额×当期进口货运劳动和发生口岸应税行为的营业额÷当期全部营业额

（五）加计抵减方针执行届满后，纳税人仍然计提加计抵减额，盈余的加计抵减额，不论正负，均停止抵减。

《增值税纳税申报表附列的资讯（四）》

二、加计抵减状况

序列号

加计抵减工程项目

期初余额

本期发生额

本期调减额

本期可抵减额

本期具体抵减额

期末余额

1

2

3

4=1

+2-3

5

6=

4-5

6

一般工程项目加计抵减额计算

7

即征即退工程项目加计抵减额计算

8

总计

列位看官：睁大您的法眼，千万不想被第19栏的式子欺骗，还有隐含故事情节，也不想被第23栏的简化字欺骗，看填表说明。

加计抵减填在第19栏！！！

工程项目

栏次

一般工程项目

即征即退工程项目

本月数

本年累计

本月数

本年累计

税收计算

应纳税额

19=

11-18

应纳税额减征额

23

应纳税额总计

24=

19+21-23

第19栏“应纳税额”

：反映纳税人本期按一般计税方式计算并应缴纳的增值税额。

1.适用加计抵减方针的纳税人，按下述式子填写。

本栏“一般工程项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般工程项目”列“本月数”-第18栏“具体抵扣税款”“一般工程项目”列“本月数”-“具体抵减额”；

本栏“即征即退工程项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退工程项目”列“本月数”-第18栏“具体抵扣税款”“即征即退工程项目”列“本月数”-“具体抵减额”。

“具体抵减额”是指按照明确规定可从本期适用一般计税方式计算的应纳税额中抵减的加计抵减额，分别相同《附列的资讯（四）》第6行“一般工程项目加计抵减额计算”、第7行“即征即退工程项目加计抵减额计算”的“本期具体抵减额”列。

第23栏“应纳税额减征额”

：填写纳税人本期按照法令明确规定减征的增值税应纳税额。包含按照明确规定可在增值税应纳税额中额度抵减的增值税税控该系统专用设 公司法 注册资本备开销以及新技术维护费。

稻米加计扣除、核准征收扣除率下期再叙

四、2021版《增值税报税》修订切实

《

增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

项

目

栏次

一般工程项目

即征即退工程项目

本月数

本年累计

本月数

本年累计

营业额

（一）按适用税收计税营业额

1

其中：缴纳检验变更的营业额

4

（二）按简陋必要计税营业额

5

（三）免、抵、退必要进口营业额

7

——

——

（四）免税营业额

8

——

——

税收计算

销项税额

11

进项税额

12

上期留抵税款

13

——

进项税额转出

14

免、抵、退应退税款

15

——

——

应抵扣税款总计

17=12+13-14-15

+16

——

——

具体抵扣税款

18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额

19=11-18

寒假留抵税款

20=17-18

——

简陋计税必要计算的应纳税额

21

应纳税额减征额

23

应纳税额总计

24=19+21-23

税收缴纳

期初未缴税额（多缴为正数）

25

本期已缴税款

27=28+29+30+31

寒假未缴税额（多缴为正数）

32=24+25

+26

-27

本期应补

(

退

)

税款

34＝24-28-29

——

——

第19栏“应纳税额”

：反映纳税人本期按一般计税方式计算并应缴纳的增值税额。

1.适用加计抵减方针的纳税人，按下述式子填写。

本栏“一般工程项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般工程项目”列“本月数”-第18栏“具体抵扣税款”“一般工程项目”列“本月数”-“具体抵减额”；

本栏“即征即退工程项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退工程项目”列“本月数”-第18栏“具体抵扣税款”“即征即退工程项目”列“本月数”-“具体抵减额”。

“具体抵减额”是指按照明确规定可从本期适用一般计税方式计算的应纳税额中抵减的加计抵减额，分别相同《附列的资讯（四）》第6行“一般工程项目加计抵减额计算”、第7行“即征即退工程项目加计抵减额计算”的“本期具体抵减额”列。

第23栏“应纳税额减征额”

：填写纳税人本期按照法令明确规定减征的增值税应纳税额。包含按照明确规定可在增值税应纳税额中额度抵减的增值税税控该系统专用设备开销以及新技术维护费。

《增值税纳税申报表附列的资讯（一）》

公司法 注册资本开具增值税专用发票　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　

开具其他单 公司法 注册资本据

未开具单据

营业额

销项税额

营业额

销项税额

营业额

销项税额

1

2

3

4

5

6

一、一般计税

全部征税工程项目

13%税收的货运

1

9%税收的货运

3

6%税收

5

二、简陋计税

全部征税工程项目

6%征收率

8

5%征收率的货运

9a

4%征收率

10

3%征收率的货运

11

三、免抵退税

货运及原料修理修配劳动

16

——

——

——

——

四、免税

货运及原料修理修配劳动

18

——

——

本次修订：原《增值税纳税申报表附列的资讯（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别变更为“13%税收的货运及原料修理修配劳动”和“13%税收的公共服务、资产和资产”； 公司法 注册资本删除第3栏“13%税收”；第4a栏、第4b栏序列号分别变更为第3栏、第4栏，项目名称分别变更为“9%税收的货运及原料修理修配劳动”和“9%税收的公共服务、资产和资产”。

填表说明（略）

《增值税纳税申报表附列的资讯（二）》

一、审批抵扣的进项税额

工程项目

栏次

份数

额度

税款

（一）认证相符的增值税专用发票（等同专票、剔除专票）

1=2+3

　　 公司法 注册资本

　　 　　 　　其中：本期认证相符且本期审批抵扣

2

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 后期认证相符且本期审批抵扣

3

（二） 公司法 注册资本其他扣税汇票

4=5+6+7+8a+8b

　　 　　 　　其中：中国海关出口增值税配有缴款书

5

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 稻米收购单据或者卖出单据（包含专票）

6

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 代扣代缴税赋缴款汇票

7

——

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 加计扣除稻米进项税额

8a

——

——

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 其他

8b

（三）本期用于购建资产的扣税汇票

9

（四）本期用于抵扣的乘客运输服务扣税汇票

10

（五）外贸企业进项税额抵扣证明了

11

——

——

当期审批抵扣进项税额总计

12=1+4+11

为什么9栏、10栏不参加12栏的加法？

二、进项税额转出额

工程项目

栏次

税款

本期进项税额转出额

13=14至23之和

其中：免税工程项目用

14

　　　　　　　　　　 集体福利、个人消费

15

非正常伤亡

16

简陋计税方式征税工程项目用

17

免抵退税必要不得抵扣的进项税额

缴纳检验调减进项税额

19

红字专用发票数据表注明的进项税额

20

上期留抵税款抵减欠税

21

上期留抵税款退税

22

其他应作进项税额转出的情况

23

本次修订：原《增值税纳税申报表附列的资讯（二）》（下述简称《附列的资讯（二）》）中的第10栏项目名称变更为“（四）本期用于抵扣的乘客运输服务扣税汇票”；第12栏“当期审批抵扣进项税额总计”比值变更为“12=1+4+11”。

《增值税纳税申报表附列的资讯（二）》（本期进项税额明细）填写说明

1.第1栏“（一）认证相符的增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期审批抵扣的增值税专用发票状况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期审批抵扣”与第3栏“后期认证相符且本期审批抵扣”统计数据之和。适用取消增值税单据认证明确规定的纳税人，通过增值税单据选择确认的平台选择用于抵扣的增值税专用发票，视为“认证相符”（下同）。

2.第2栏“其中：本期认证相符且本期审批抵扣”：反映本期认证相符且本期审批抵扣的增值税专用发票的状况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期审批抵扣的部份。

3.第3栏“后期认证相符且本期审批抵扣”：反映后期认证相符且本期审批抵扣的增值税专用发票的状况。

咨商期纳税人依据税务机关告知的稽核核对结果申请表及明细表格注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数。

纳税人本期审批抵扣的州际公路过路费增值税的电子普通发票（下述简称过路费电子发票）应当填写在第1至3栏相同栏次中。

第1至3一栏涉及的增值税专用发票均不包含自小数量纳税人处购进稻米时取得的专用发票，但购进稻米未分别审计用于制造卖出13%税收货运和其他货运公共服务的稻米进项税额状况除外。

4.第4栏“（二）其他扣税汇票” 公司法 注册资本：反映本期审批抵扣的除增值税专用发票以外的其他扣税汇票的状况。明确包括：中国海关出口增值税配有缴款书、稻米收购单据或者卖出单据（含稻米核准扣除的进项税额）、代扣代缴税赋完税汇票、加计扣除稻米进项税额和其他符合方针明确规定的扣税汇票。该栏应等于第5至8b栏之和。

5.第5栏“中国海关出口增值税配有缴款书”：反映本期审批抵扣的中国海关出口增值税配有缴款书的状况。按时执行中国海关出口增值税配有缴款书先核对后抵扣的，纳税人需依 公司法 注册资本据税务机关告知的稽 公司法 注册资本核核对结果申请表及明细表格注明的稽核相符的中国海关出口增值税配有缴款书填写本栏。

6.第6栏“稻米收购单据或者卖出单据”：反映纳税人本期购进农业生产者美国进口稻米取得（开具）的稻米收购单据或者卖出单据状况。自小数量纳税人处购进稻米时取得增值税专用发票状况填写在本栏，

但购进稻米未分别审计用于制造卖出13%税收货运和其他货运公共服务的稻米进项税额状况除外。

“税款”栏＝稻米卖出单据或者收购单据上注明的稻米买价×9%+增值税专用发票上注明的额度×9%。

上述式子中的 公司法 注册资本“增值税专用发票”是 公司法 注册资本指纳税人自小数量纳税人处购进稻米时取得的专用发票。

执行稻米增值税进项税额核准扣除必要的，填写当期允许抵扣的稻米增值税进项税额，不填写“份数”“额度”。

7.第7栏“代扣代缴税赋缴款汇票”：填写本期按时准予抵扣的完税汇票上注明的增值税额。

8.第8a栏“加计扣除稻米进项税额”：填写纳税人将购进的稻米用于制造卖出或交由受托原料13%税收货运时加计扣除的稻米进项税额。该栏不填写“份数”“额度”。

9.第8b栏“其他”：反映按时本期可以审批抵扣的其他扣税汇票状况。

纳税人按照明确规定不得抵扣且未抵扣进项税额的人民币、资产、资产，发生用作改变，用于允许抵扣进项税额的应税工程项目，可在用作改变的次月将按式子计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏“税款”中。

10.第9栏“（三）本期用于购建资产的扣税汇票”：反映按时

本期用于购建

资产的扣税汇票上注明的额度和税款。

购建资产是指纳税人2016年5月1其后取得并在会计上按人民币审计的资产或者2016年5月1其后取得的资产在建工程建设。取得资产，包括以必要购买、接受捐赠、接受融资入股、自建以及卖掉等各种方式取得资产，不包括房地产开发中小企业另行开发的地产工程项目。

本栏次包括第1一栏本期用于购建资产的增值税专用发票和第4一栏本期用于购建资产的其他扣税汇票。

本栏“额度”“税款”≥0。

11.第10栏“（四）

本期用于抵扣的乘客运输服务扣税汇票

”：反映按时本期购进乘客运输服务，所取得的扣税汇票上注明或按时计算的额度和税款。

本栏次包括第1一栏按时本期允许抵扣的购进乘客运输服务取得的增值税专用发票和第4一栏按时本期允许抵扣的购进乘客运输服务取得的其他扣税汇票。

本栏“额度”“税款”≥0。

第9栏“（三）本期用于购建资产的扣税汇票”+第10栏“（四）本期用于抵扣的乘客运输服务扣税汇票”税款≤第1栏“认证相符的增值税专用发票”+ 公司法 注册资本第4栏“其他扣税汇票”税款。

12.第11栏“（五）外贸企业进项税额抵扣证明了”：填写本期审批抵扣的税务机关出口退税机构开具的《进口货运转外销证明了》订明允许抵扣的进项税额。

13.第12栏“当期审批抵扣进项税额总计”：反映本期审批抵扣进项税额的总计数。按表中列出式子计算填写。

《增值税纳税申报表附列的资讯（三）》

工程项目及栏次

13%税收的工程项目

1

9%税收的工程项目

2

本次修订：原《增值税纳税申报表附列的资讯（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别变更为“13%税收的工程项目”和“9%税收的工程项目”。

填表说明（略）

《增值税纳税申报表附列的资讯（四）》

二、加计抵减状况

序列号

加计抵减工程项目

期初余额

本期发生额

本期调减额

本期可抵减额

本期具体抵减额

期末余额

1

2

3

4=1+2-3

5

6=4-5

6

一般工程项目加计抵减额计算

7

即征即退工程项目加计抵减额计算

8

总计

本次修订：原《增值税纳税申报表附列的资讯（四）》表式细节中，增加“二、加计抵减状况”相关栏次。

《增值税纳税申报表附列的资讯（四）》（税款抵减情况表）填写说明

（二）加计抵减状况

此表第6至8行仅限适用加计抵减方针的纳税人填写，反映其加计抵减状况。其他纳税人不需填写。第8行“总计”等于第6行、第7行之和。各列说明如下：

1.第1列“期初余额”：填写上期寒假盈余的加计抵减额。

2.第2列“本期发生额”：填写按照明确规定本期计提的加计抵减额。

3.第3列“本期调减额”：填写按照明确规定本期应调减的加计抵减额。

4.第4列“本期可抵减额”：按表中列出式子填写。

5.第5列“本期具体抵减额”：反映按照明确规定本期具体加计抵减额，按下述要求填写。

若第4列≥0，且第4列<主表第11栏-主表第18栏，则第5列＝第4列；

若第4列≥主表第11栏-主表第18栏，则第5列＝主表第11栏-主表第18栏；

若第4列<0，则第5列等于0。

计算本列“一般工程项目加计抵减额计算”行和“即征即退工程项目加计抵减额计算”行时，式子中主表各栏次统计数据分别取主表“一般工程项目”“本月数”列、“即征即退工程项目”“本月数”列相同统计数据。

6.第6列“期末余额”：填写本期盈余的加计抵减额，按表中列出式子填写。

《增值税纳税申报表附列的资讯（五）》

（资产分阶段抵扣计算表）

期初待抵扣资产进项税额

本期资产进项税额增加额

本期可抵扣资产进项税额

本期转入的待抵扣资产 公司法 注册资本进项税额

本期转出的待抵扣资产进项税额

寒假待抵扣资产进项税额

1

2

3≤1+2+4

4

5≤1+4

6=1+2-3+4-5

废止《附列的资讯（五）》，纳税人自2021年5月1日起无需填报。

截至2021年3月税收隶属于期，《附列的资讯（五）》第6栏“寒假待抵扣资产进项税额”的期末余额，可以自本新闻稿施行后结转填入《附列的资讯（二）》第8b栏“其他”。

仅次于的税不是增值税、个人所得税，

而是智力税