成都关于《安徽省税款缴库退库实施办法》的解读-看让

为认真贯彻落实国家税务总局《税款缴库退库工作规程》（国家税务总局2014年第31号令）（以下简称《规程》）的规定，规范税款缴库退库工作流程，国家税务总局安徽省税务局制发了《安徽省税款缴库退库实施办法》（以下简称《实施办法》）,并会签中国人民银行合肥中心支行。现将《实施办法》的内容解读如下：

一、《实施办法》制定的背景

《规程》已经于2014年2月27日公布，自2014年9月1日起施行。为严格执行《规程》的规定，结合我省工作实际，我们着手进行了《实施办法》的起草工作。《实施办法》针对税款缴库退库工作的实际需要，对《规程》在实践操作环节需明确的地方进一步细化要求。

二、《实施办法》的主要内容

（一）《实施办法》的适用范围。税收缴库和退库工作涉及税务机关税务人员征收税款缴库和办理税款退库、扣缴义务人代扣代收税款缴库、代征人代征税款缴库、纳税人自行办理税款缴库和申请退库等多方主体的业务流程，为了保证税款入库的及时、准确以及安全完整，规范各方权利义务内容，《实施办法》将其适用范围规定为“安徽省各级税务机关、纳税人、扣缴义务人、代征代售人办理税款缴库和退库业务，适用本办法” 。

（二）税款缴库、退库的定义。税款缴库、退库是税款征收和纳税人缴纳过程的自然延伸，但是却相对独立，具有较强的业务独特性，《实施办法》围绕税款缴库、退库业务均须通过国库办理的核心特点，并结合税款缴库退库业务过程中税收票证是界定纳税人、税务机关、国库、银行等各方职责的核心凭证，将税款缴库定义为“税务机关、扣缴义务人、代征代售人依照法律法规或者委托代征税款协议，开具法定税收票证，将征收的税款、滞纳金、罚没款等各项收入（以下统称税款）缴入国家金库（以下简称国库），以及纳税人直接通过银行将应缴纳的税款缴入国库”，将税款退库定义为“税务机关对经财政部门授权办理的税收收入退库业务，依照法律法规，开具法定税收票证，通过国库向纳税人退还应退税款”。

（三）体现税款缴退库信息化发展成果。财税库银横向联网电子缴税工作给税款缴库和退库方式的带来了重大变化，《实施办法》明确“税款缴库、退库按办理凭证不同分为手工缴库、退库和电子缴库、退库”，“积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的税款电子缴库退库工作”，在税款缴库和退库管理的基本制度中对电子缴库和退库方式的操作模式予以规范，肯定了电子缴退库工作的发展方向。并首次在规范性文件中规定了“由于横向联网电子缴税系统故障等非纳税人、扣缴义务人原因造成税款缴库不成功的，对纳税人、扣缴义务人不加征滞纳金”。

（四）岗责界定和监督制约。虽然实际工作中各地税务机关收入核算部门负责税款缴库的管理和退库的办理工作，但一直缺乏制度明确。为此，《实施办法》规定“各级税务机关收入规划核算部门根据本级职责范围，负责制定税款缴库、退库管理制度，办理税款缴库、退库相关业务，反映税款缴库、退库成果，监督税款缴库、退库的规范性、准确性和及时性”。同时，为加强部门之间的监督制约，《实施办法》规定“各级税务机关要强化内部制约机制，退税核准部门和退库办理部门必须严格分开，不得由一个部门既进行退税核准，又办理具体退库手续”。同时规定“退库办理部门需按月将当月已办理退库的分户税款明细情况反馈给退税核准部门，退税核准部门需对退税核准数与实际退库数进行分户核对，发现问题的，及时查清原因”。

（五）关于账户管理问题

一方面，《实施办法》为了确保税收资金安全，根据《预算法》和《国家金库条例》的规定，对税务机关税款缴库的过渡账户做出了禁止性规定：“税务机关应当将征收的税款按照国家规定缴入国库，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户”；另一方面，为确保纳税人能够拿到退库资金，避免征纳矛盾，《实施办法》对纳税人的退税账户做出了明确规定：“税务机关办理税款退库应当直接退还纳税人。纳税人经由扣缴义务人代扣代收的税款发生多缴的，经纳税人同意，税务机关可以将税款退还扣缴义务人，由扣缴义务人转退纳税人。以下情况可以将税款退还给非原纳税人：国家政策明确规定的，或其他符合法定程序、具有合法有效证明的。税务机关应当向非原纳税人退还，退库办理程序参照本章规定执行。”

（六）《规程》授权由省一级税务机关确定的条款。一是明确除出口退税以外，应退税款超过一定额度标准的，应当事先向上级税务机关报告的具体标准和报告程序。二是明确《规程》市、县（市、区）税务机关的对账周期。三是明确省、市、县（市、区）税务机关对下级税务机关、扣缴义务人、代征代售人的税款缴库、退库的及时性、准确性等情况进行检查的检查周期。

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