公司内部审计的必要性(公司内部审计的作用)

　　公司内部审计的必要性(公司内部审计的作用)-内部审计是一种确保受托责任履行的控制机制，随着企业规模扩张、业务拓展和组织形式的更加复杂，受托责任的需求逐渐渗透到企业的各个层次和领域。委托者对原有的受托经济责任的要求比以前更高，这就要求公司内部审计深层次的介入.加强下级管理人员对上级所负的受托经济责任的监控。此外.现代企业实行多元化经营.实施规模扩张发展战略。其控制链条大大延长，企业面临的经营风险普遍增大.企业的董事会、高管层对准确地掌控风险的需求更迫切。

　　内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

　　一、公司内部审计职能转换的必要性

　　(1)经济形势改变导致公司内部审计职能的弱化

　　进入21世纪，经济全球化、虚拟化、信息化和股权集中化浪潮滚滚，在外部环境的剧烈变化面前，为了抓住机遇，防范风险，以求得生存和发展，发达国家的大中型企业普遍在管理理念、管理组织、管理内容、管理制度、企业文化、管理方法等方面进行了变革。其中最明显的变革是实施公司治理改革，强化风险管理，完善内部控制，企业发生的这些变化使公司内部审计传统的评价和监督职能受到挑战，再加上公司内部审计的地位长期受到忽视，其变化步伐远远跟不上企业制度的变革，导致其职能明显弱化，更加不适应经济形势的发展，因而公司内部审计职能的转换势在必行。

　　(2)公司内部审计的内容过于简单限制了其作用的发挥

　　目前我国内部审计工作基本上还是查错防弊，其主要是围绕着财务信息的真实性与准确性，政策法规的遵循及财产的安全与完整等方面展开，而缺乏对风险管理、经济效益等进行审计，没有对组织内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出评价和提出建议，更未对一些重要的深层次的问题如管理制度、政策法规、社会环境、监督体系等方面进行研究。尤其是随着现代企业制度的建立，导致经营情况不断发生变化，而公司内部审计却发展缓慢，内容过于狭窄，跟不上客观环境的变化，导致其作用无法发挥出来。可见，公司内部审计职能的转换是必要的。

　　(3)公司内部审计传统的地位受到挑战

　　在我国，内部审计往往被认为是外部审计的补充，企业内部审计部门往往不是企业自己在完善内部控制过程中自发的要求，而是政府主管部门和审计部门的强制要求，甚至是下级单位为了与上级单位对口成立的，因此，内部审计在企业、单位内部往往很被动。内部审计地位不高，决定了内部审计的独立性和权威性受损，因而其作用也大大削弱，甚至是企业的“冷宫”，地位岌岌可危。

　　二、公司内部审计职能转换的措施

　　(1)公司内部审计外部化

　　公司内部审计外部化是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作，内部审计人员由企业内部转向企业外部。这边所指的公司内部审计外部化主要是把内部审计的实施方式从单一依靠内部审计人员的力量向与外部审计结合的方向发展。由于内部审计的工作包括对财务数据真实性、合法性的审计和对企业经营管理的评价与提供建议两部分，对于第一部分企业完全可以委托外部审计人员按照企业内部审计的目的进行审计，这样不仅可以做到资源的有效配置，还能保证会计信息的真实、合法和完整。对于第二部分，由于内部审计比较熟悉企业的内部经营管理情况，工作的重点也能有的放矢，提高工作的效率，因此应当由企业内部的审计人员承担。

　　(2)保障公司内部审计人员的独立性和客观性

　　公司内部审计人员的独立性是指内部审计人员必须置身于审计活动之外，自主地、不受约束地履行审计职责。公司内部审计人员的客观性是指内部审计人员应实事求是，保证公正的、不偏不倚的职业态度和操守。由国际内部审计协会和我国内部审计协会对内部审计的定义都可以看出，要使内部审计真正发挥评价、监督的职能，耍取决于内部审计人员的独立性和客观性。但是应该如何加强和保障内部审计人员的独立性和客观性呢?具体措施如：合理设置公司内部审计机构;用法律规范保障内部审计人员的独立性，使其纳入法制化轨道;建立内部审计人员定期轮换制;建立激励约束机制，对公司内部审计人员的工作和业绩进行监督、考评;配备业务水平高，具有良好职业道德的内部审计人员等等。通过以上措施的实行，能够合理保证内部审计人员的独立性和客观性，从而从根本上实现内部审计的独立性。

　　(3)服务领域的扩大

　　服务领域的扩大是内部审计发展的必然趋势。随着现代企业制度的建立，外部职业机制的加强，内部管理水平的提高，公司内部审计职能也必然在客观上从传统的“查错防弊”转向现代的咨询服务职能。因而公司内部审计的工作范围也将由对财务数据和会计报表扩展到企业的经营、生产、质量等管理领域。首先为企业内部的经营业绩、管理水平考核提供客观和准确的数据。其次为了适应现代市场经济，公司内部审计应通过对企业会计系统、管理系统、资本保全系统、成本控制系统等进行监控，为促进企业改善经营管理，健全内部控制而发挥企业的监督作用。第三，应大力开展经营管理效益审计，为企业内部的生产资源的优化配置的科学决策发挥顾问咨询的作用。

　　(4)提高审计人员的素质，即从单纯的财务人员向具有综合素质和能力多元化人才转变

　　内部审计人员应该从单纯的财务人员向具有综合素质和职能部审计部门往往不是企业自己在完善内部控制过程中自发的要求，而是政府主管部门和审计部门的强制要求，甚至是下级单位为了与上级单位对口而成立的，因此，内部审计在企业、单位内部往往很被动。

　　三、公司内部审计在企业中的作用是什么呢?

　　1、公司内部审计为科学决策当好参谋。公司内部审计机构要坚持“审计监督是手段，帮助服务是目的”的基本审计思想。从微观上讲，通过审计监督，查错纠弊，帮助被审计单位建立健全内控制度，加强内部管理工作，防微杜渐，堵塞漏洞，节约开支，提高效益。从宏观上讲，通过大量的财务收支运营情况的审计、基建及维修工程审计，设备物资采购审计以及收支情况审计等个体审计，找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题，从机制上、制度上分析原因，提出改进和完善的意见和建议，为领导科学决策发挥内审的参谋作用。

　　2、公司内部审计以服务发展大局。内审工作以帮助服务为目的，在具体审计事项中，审计服务是通过审计监督的形式实现的。在监督中加强服务，在服务中促进监督。坚持原则性和灵活性的有机结合，在有为和无为中找准内审机构的工作空间，按照有利于本系统发展大局，有利于提高资金使用效益的审计宗旨，以实事求是的态度，通过审计监督来促进本单位或本系统健全和完善管理制度，加强和规范经济管理。由此可见，公司内部审计在企业经济活动中起着举足轻重的作用，如何掌控好公司内部审计成为现代企业发展的关键之一。

　　3、公司内部审计可确保经济运行安全。公司内部审计既是本单位经济活动的监督者，又是本单位管理工作的服务者，承担着宪法和法律以及公司内部审计规定赋予的神圣职责，是坚持科学发展观，坚持立党为公，执政为民的思想在决策、执行、监督等各环节具体体现，因此，内部审计要坚持原则，迎难而上，秉公执法，站在维护国家和人民利益，保障经济安全的高度，当好本系统经济运行“卫士”，做好领导决策的参谋，当好民众监督的眼睛。

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