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小规模纳税人能开13%的专票吗？
编辑：如一转让网
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时间：2021-03-19 18:49:40
各行各业的企业人士如今对于税务的问题一直都让人感到非常着急。不少企业对于税务都忙的晕头转向的。毕竟税务的问题国家内的各项制度并不完善。那么问题来了，小规模纳税人能开13%的专票吗？
小规模纳税人只能开具0.5%、1%、1.5%、3%、5%征收率发票，0%、免税、不征税、6%、9%、13%税率只能一般纳税人适用。自2021年3月1日至2021年12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。小规模纳税人也抵扣不了进项。
正常情况下不可以，但是，部分特殊情况下可以。小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，一些行业可以自行开具增值税专用发票，不能自行开具增值税专用发票的纳税人可以去税务局申请代开增值税专用发票。无论开具普通发票还是增值税专用发票，都只能依据3%的税率进行开具，所以无法开出13%的增值税发票。如果想要开具13%的增值税发票则要申请升为一般纳税人企业，或者新设立一个一般纳税人。
从增值税一般纳税人转回去的小规模纳税人，红冲前期开具的13%税率的增值税专用发票时（题主说增值税发票，我推测你指的就是专用发票），可以开具税率为13%的红字发票。这个不罕见。理论上还有更特殊的情况也可以。这种可能同样存在于从增值税一般纳税人转回去的小规模纳税人。企业在一般纳税人期间，申报了13%税率的未开票销售，由于开票结算周期之类的特殊原因，之后一直未开具13%税率的发票。后企业由一般纳税人转回小规模纳税人了。
此时企业补开具税率为13%的增值税发票。同理，企业在作为增值税一般纳税人期间的税务问题，被税务局风险应对纳税调整，或者稽查补税了，企业觉得我亏，我要求补开发票，应该也可以。其实这两种虽然开具了13%税率发票，不过针对的还是企业作为增值税一般纳税人时期的业务。
根据总局2018年第18号公告第三条规定，一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。但应注意的是，第九条规定，一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。综上所述，我们首先要判定该未履行的业务的增值税纳税义务发生时间，如果是该业务的增值税纳税义务发生时间在转登记之前，那么应当按调整前的税率开具发票，按调整前的税率申报缴纳增值税。否则，应按调整后的征收率开具发票和申报纳税。
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