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小规模纳税人怎么纳税？
编辑：如一转让网
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时间：2021-03-21 20:12:09
增值税小规模纳税人公司销售317500元，税前利润30万元，增值税、印花税、企业所得税按多少征收？
一、增值税
1、317500元的销售额是否含税？
按照会计人员的理解，销售收入指的是不含税销售额；现实生活中的习惯，是把价税合计当成“销售额”描述。本文按照普遍性原则，将317500元视为含税销售额！
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）=317500/（1+3%）=308252.44元；
增值税=不含税销售额*征收率=308252.44*3%=9247.56元
2、317500元（主营业务收入308252.44元）是什么周期产生的销售额？
按照小规模纳税人申报周期——月报和季报中，季度申报比较常见，我们推断该小规模纳税人308252.44元的收入，属于2021年某个季度的发生额。
3、增值税暂免征收的分析
增值税暂免征收的期间为：2021年1月1日—2021年12月31日；季度不含税销售额不超过30万元（含税销售额不超过309000元）；仅针对增值税小规模纳税人适用（一般纳税人不得享受）；仅针对无票收入和开具增值税普通发票免征（增值税专用发票不在免征的范围）；上述条件须要同时满足，满足一条或者数条件的，不得免征增值，且全额征收增值税！
4、该小规模纳税人公司增值税能否免征？
该小规模纳税人季度不含税销售额308252.44元超过300000元，或者含税销售额317500元超过309000元。不满足上述条件其中任意一条，均不得享受增值税免征！
延展思考：如果是某个月的销售额，远远大于免税销售额10万元的条件，不能免征；2021年全年的销售额的可能性比较小，原因有二：2021年过去6个多月；小规模纳税人增值税多季报，不可能等到一年才报！
5、增值税小结一下
该纳税人不满足增值税免征条件，无论开具增值税专用发票还是普通发票，增值税9247.56元全额缴纳。同时，城建税、教育费附加、地方教育费附加不得享受免征，可以享受减半征收的优惠。
如图1：
二、印花税
购销合同印花税的计税基础，与签订的合同是否含税有关系！合同签订的是含税销售合同（317500元），税基就是317500元；合同签订的是不含税销售合同（308252.44元），税基就是308252.44元；销售合同没有明确约定是否含税的，参照含税销售合同执行。具体减免事项，请与主管税务机关核实，本文不再赘述。
如图2：
三、企业所得税季度预交
该小规模纳税人主营业务收入308252.43元，税前利润300000元（无调整事项），成本费用8252.43元，不考虑弥补亏损等因素。根据普惠性税优政策，该小规模纳税人由于销售额和公司规模，可以推断其属于小微企业。
本文根据税优政策计算得出企业所得税征收率为：不超过100万应纳税所得额5%，超过100万元且不超过300万元的部分征收率10%。各位同学，为了方面理解和记忆，请按照笔者这样的描述识记即可。重点记住：企业所得税汇算清缴时，应纳税所得300万元以内是分段计算所得税！100*5%+200*10%
企业所得税本季度应当预交金额=300000*5%=15000元。
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