公司注销后的税务问题

公司注销后，会牵涉到许多工商、税务问题，如果没有处理好，会有非常大的影响。

《税务登记管理办法》（国家税务总局令第７号）规定：

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；

纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。可见，注销税务登记的关键节点在于清税、清票、清证。

一、印花税

印花税是对经济上的活动和经济交往中书立、具有法律效力凭证的行为所征收的一种税。

1、印花税的纳税范围：包括在中国境内书立、事业单位、个体工商户、军事单位、社会团体、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、其他单位和其他个人

2、自从公司注册成功开始，所有签订的重大合同都要审核印花税；除此之外，还有营业账簿、实收资本、购销合同、资本公积的审核。所以，在公司注销之前，一定要查漏补缺。

二、个人所得税

根据国家的相关规定，除个人独资企业、合伙企业外，个人投资者从其投资企业借款，在此纳税年末，借款用途跟企业经营无关，也没有归还的，视为公司对个人投资者的红利分配，根据“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

三、流转税

企业注销时会有一些存货或资产，一般都会对资产进行处理后再注销，如以资产抵债、抵付工资等，除因适用特殊税务处理办法无需进行清算的情形外，应按照公允价值确认相关资产的销售收入或视同销售收入，并缴纳有关流转税。

对于存货，《财政部、国家税务局关于增值税若干政策的通知》（财税〔２００５〕第１６５号）第六条规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

四、营业税

对于固定资产，如果是不动产，应缴纳营业税。其中，自建的不动产应以抵偿债务的金额作为计税依据，外购的不动产按《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔２００３〕０１６号）规定，应以抵偿债务的金额扣除买价后的差额作为计税依据。

五、企业所得税  

《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔２００９〕６０号）规定，下列企业应进行所得税清算处理：

（一）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。

主要有：

１．企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散；合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散的。

２．企业破产。企业资不抵债，按《破产法》进行清算的。

３．其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益，被停业、撤销，应当进行清算的。

（二）企业重组中需要按清算处理的企业。

主要有：

１．企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织；

２．企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；

３．不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；

４．不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再续存时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。