会计处理的结账问题

结帐，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。会计的工作是结算账目，即结算各种账簿。在不同层面分别回答了遇到的情况，下面来看看吧。

　　问：结账时如何填写账户余额？

　　一般来说，每月结账时，账户的月末余额应与本月最后一笔经济交易记录写在同一行。但是，在现金账簿、存款日记账和其他需要按月结算的账户中，如各种成本、费用和收入的明细账，月末余额和本月发生的金额也应写在同一行，并在汇总栏中注明“本月合计”字样。这样，月初余额加上或减去账户记录中当期发生的金额等于月末余额，便于账户记录的审核。对于一些需要用本年累计金额结算的明细账户，如果“当月合计”行在每月结算时有余额，“本年累计金额”行不需要写余额。

　　当我结账时，如何根据不同的账户记录使用不同的方法？

　　(1)对于本期发生的金额不需要按月结算的账户，如各种应收款明细账、各种财产和材料明细账等，余额应在每次记账后随时结算，每月最后一笔余额为月末余额。也就是说，月底的余额是本月最后一笔经济交易记录的同一行的余额。月末结账时，只需在最后一笔经济交易记录下划一条红线，无需再次结算余额。

　　(2)需要按月结算的现金、存款日记账和收支明细账，应在最后一笔经济交易记录下划一条红线，并结算本月的金额和余额。汇总栏应标明“本月合计”字样，下方应标明另一条红线。

　　(3)对于一些需要用本年累计金额结算的明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结算时，年初至月末的累计金额按“本月合计”行结算，登记在本月金额下，在汇总栏中标注“本年累计”字样，并在下方标注红线。12月底，“本年累计数”为全年累计数，在全年累计数下划双红线。

　　(4)总账账户只需要在月末结算余额。年末结账时，为了反映全年所有资产、负债和所有者权益的增减情况，便于对账，所有总账账户都应记录年末金额和年末余额，在汇总栏中注明“本年合计”字样，并在总额下划一对红线。使用棋盘式总账和账户汇总表代替总账的单位，应编制张全年账户总汇总表和棋盘式总账用于年终结账。

(5)对于一些需要核算本月发生金额的账户，如果本月只有一笔经济交易发生，由于记录的金额是本月发生的金额，所以结账时只需在这一行记录一个红线，表明它与下个月发生的金额是分开的，不需要单独核算“本月总额”。

　　问：我退房时可以用红墨水吗？

　　账簿记录中使用的红字有特定的含义，用蓝色表示金额的减少或负余额。因此，如果有负余额，可以用红笔在余额栏中登记。但是，如果余额栏打印的是余额的方向(如借或借)，您应该用蓝色和黑色墨水而不是红色墨水书写。

　　收银台的划线怎么样？

　　关闭划线的目的是突出当月总数和月末余额，表明当前会计期间的会计记录已经到期或结束，并将当前期间的记录与下一期间的记录明确分开。根据《会计基础工作规范》的规定，月结分为单线，年结分为双线。划线，何时应划入红线； 划线的应划通栏不应限于该账户页中划线的金额部分。

　　问：如何将有余额的账户余额结转到下一年？

　　至于如何将有余额的账户余额结转到下一年度，在实际工作中有两种不规范的方法：

　　(1)记录该账户的年末余额，与上一账户发生的金额方向相反。例如，一个账户在年末有借方余额。结账时，将此余额填入贷方金额栏(如果余额为贷方，应做相反记录)。在栏填明，摘要中，“结转至下一年”应在“借方或贷方”栏中填写“单位”一词，余额栏中的“元”位置应填写符号，以表明账户已关闭。

　　(2)在“本年累计数”的第二行，年初余额应记录在“金额”栏中，并在汇总栏中填写“上年结转”字样；如果年末余额为借方余额，则记入贷方金额栏，否则，记录借方，并在栏填明汇总表中填写“结转下年”字样。同时，在银行的下端，加上借贷双方的合计数，在银行汇总表栏中填写“合计”字样。 在“借或贷”栏中填写“平”字，并在余额栏中的“元”位置填写“0”符号，以表明账户已关闭。

　　正确的方法应该是：年末结账时，有余额的账户余额应直接记录在新账户的余额栏中。不需要编制记账凭证，余额不应记入当年余额账户的借方或贷方(收款人或付款人)，使当年余额账户余额为零。因为，由于年末是一个有余额的账户，所以余额应该如实地反映在账户中，这样就越来越清晰。否则，余额账户和非余额账户之间的区别就会混淆。