11 .企业财务风险项目及其调整方法(归集)。

1.主要财务指标及相关财务风险。关联方、关联方关系及关联交易3。收入、成本和费用的比例。非经常性损益的真实性和准确性。注册会计师对公司财务报告的审计意见。最近两年会计师事务所的变化。资产减值准备的会计政策。投资会计政策。固定资产和折旧的会计政策。无形资产会计政策。收入确认的会计政策。 1.主要财务指标及相关财务风险。 (1)获取现金的能力。

调查方法:计算每股经营活动产生的现金流量净额。

(2)与同行业公司平均水平偏离较大的财务指标或各项财务指标及相关会计项目发生较大变化的。

调查方法:请管理层说明，重点调查。

(3)应收账款余额及其变动是否合理。

调查方法:获取应收账款的详细信息，根据公司的行业特点和业务收入进行分析。

(4)大额应收账款的真实性、回收可能性及潜在风险。

调查方法:大额应收账款抽查。

(5)其他大额应收款的真实性、回收可能性和潜在风险。

调查方法:获取公司其他应收款明细信息，了解分析其他应收款余额较大的原因。

(6)应收账款及其他应收款的账龄合理性，账龄较长的应收账款形成的原因，公司采取的措施，是否按要求计提坏账准备。

调查方法:分析比较公司应收账款和其他应收款的账龄。

(7)原材料、在制品、成品的比例是否合理。

调查方法:根据生产周期的特点，获取并分析公司详细的库存数据。

(8)存货的真实性和完整性。

调查方法:实地考察等。

(9)存货账龄的合理性，账龄较长存货形成的原因，公司采取的措施，是否按规定计提存货跌价准备。

调查方法:询问会计人员；分析和比较公司库存账龄。

2.关联方、关联方关系及关联交易。 (1)公司的关联方及关联方关系。

调查方法:①与公司管理层谈话；(2)参照公司股权结构图和组织结构图；(3)查阅公司重要会议纪要；④参考重要合同。

(2)关联交易决策是否按照公司章程或其他规定履行了必要的审批程序。

调查方式:①与公司管理层、会计机构、主要业务部门负责人谈话；(2)查阅账簿、相关合同和会议记录；③听取律师和注册会计师的意见。

(3)关联交易的定价是否公允，是否与市场上独立第三方的价格存在较大差异。

调查方式:①与公司管理层、会计机构、主要业务部门负责人进行谈话，要求说明差异较大的原因；(2)查阅账簿、相关合同和会议记录；③听取律师和注册会计师的意见。

(4)关联方收入占公司主营业务收入的比例、关联方采购占公司采购总额的比例是否较高。

调查方法:查阅账簿、相关合同、会议纪要；算算。

(5)关联方应收账款和应付账款余额是否分别占公司应收账款和应付账款余额的比例较高。

调查方法:查阅账簿、相关合同、会议纪要；算算。

(6)关联交易产生的利润是否占公司利润总额的比例较高。

调查方法:查阅账簿、相关合同、会议纪要；算算。

(7)关联交易是否存在大额销售回款，如果存在，对财务状况的影响。

调查方法:①查看账簿、相关合同、会议纪要；(2)与管理层和会计机构负责人会谈；③听取注册会计师的意见。

(8)关联方之间是否存在非关联关系。

调查方式:①与公司管理层、财务部门及主要业务部门负责人谈话；②听取律师和注册会计师的意见。

(9)关联交易存在的必要性和持续性。

调查方法同上。

3.收入、成本和费用的匹配。 (1)收入与成本费用、成本费用、相关资产摊销等财务数据的匹配或勾稽关系是否合理。

调查方法:分析公司收入、成本、费用的变化趋势和比例关系，参考同行业其他公司的情况。

(2)相关资产的收入、成本、费用、成本、费用、摊销等财务数据(如有)明显缺乏，存在合理的匹配或交叉核对关系。

调查方法:请公司管理层解释。

4.非经常性损益的真实性和准确性。 (1)非经常性损益的真实性和准确性。

调查方法:查阅账簿、凭证、合同。

(2)非经常性损益对公司财务状况和经营成果的影响。

调查方法:在上述调查的基础上进行分析。

5.注册会计师对公司财务报告的审计意见。 (一)注册会计师对公司财务报告出具的审计意见。

调查方法:查阅审计报告。

(二)公司董事会、监事会对审计报告涉及无保留意见或保留意见重点事项处理情况的说明，涉及事项是否对公司产生重大影响，影响是否已消除，违反公允性的事项是否已纠正(如有)。

调查方法:向董事会、监事会了解情况。

6.近两年会计师事务所变更情况。 变更会计师事务所的原因、审批程序的履行情况、以前会计师事务所的专业意见(如最近两年变更会计师事务所)。

调查方法:咨询会计人员，查阅会议纪要，获取公司管理层的解释。

7.资产减值准备的会计政策。 (一)各项资产减值准备计提方法是否符合会计制度和会计准则的相关规定，依据是否充分，比例是否合理。

调查方法:查阅公司经审计的财务报告，询问会计人员。

(2)资产减值准备与资产质量是否一致。

调查方法:重新计算。

(3)资产减值准备计提、核销、转回是否履行了必要的审批程序，计提方式、计提比例是否随意变更，金额是否异常，是否存在利用资产减值准备调节利润的情形。

调查方法:查阅董事会会议记录、会计账簿和凭证。

8.投资会计政策。 (1)公司的投资评估和决策程序，以及管理层对投资风险及其控制的态度。

调查方法:与公司管理层及相关责任人进行谈话。

(2)委托理财等风险投资项目。

调查方法:查阅账簿、股权或债权投资凭证。

(3)公司长短期投资的估值和收益确认方法、长期股权投资差额的摊销方法和期限、长期债务投资溢价或折价的摊销方法是否符合会计制度和会计准则的相关规定。

调查方法:①与公司管理层谈话；查阅股东会、董事会和总经理办公会议记录；(三)投资合同。(4)查阅账簿、股权或债权投资凭证。

(4)纳入合并报表的子公司投资核算方法是否恰当。

调查方法:听取注册会计师意见。

(五)子公司财务状况和财务报表信息真实性的重要方面。

调查方法:听取注册会计师意见。

9.固定资产和折旧的会计政策。 (一)固定资产的计价政策、折旧方法、使用寿命估算、残值率是否符合会计制度和会计准则的有关规定，是否合理。

调查方法:查阅公司经审计的财务报告，询问会计人员。

(2)固定资产的构成和状况。

调查方法:实地查看、查阅账簿。

(3)固定资产是否面临淘汰、更新、大修、技术升级等。，及其对公司持续经营能力和经营业绩的影响。

调查方法:重新计算折旧，计算累计折旧占固定资产原值的比例。

(4)固定资产的购置、建造、处置是否履行了必要的审批手续，手续是否齐全。

调查方法:查阅会计账簿和凭证。

10.无形资产会计政策。 (1)无形资产的计价政策、摊销方法、摊销期限是否符合会计制度和会计准则的相关规定，其合理性。

调查方法:①查阅公司经审计的财务报告；②询问会计人员。

(2)股东投入无形资产的入账价值是否有充分依据，投资者获取无形资产的方式是否合法。

调查方法:查阅投资合同、资产评估报告、资产权属证明、账簿等。

(3)购买的无形资产的卖方是否与公司有关联，定价是否合理。

(4)自行开发无形资产的确认时间和价值是否符合会计制度和会计准则的相关规定。

(五)无形资产处置是否履行了必要的审批程序，手续是否齐全。

(6)当估计某项无形资产无法再带来未来经济利益时，关注公司是否已将该项无形资产的账面价值核销。

调查方法:查阅投资合同、资产评估报告、资产权属证明、账簿等。

11.收入确认的会计政策。 (一)公司收入确认是否符合会计制度和会计准则的相关规定，是否存在收入提前或延迟确认或收入虚假核算的情形。

调查方法:①询问会计人员；(2)查阅银行存款、应收账款、收入等相关账簿；(三)指公司销售货物或者提供服务的合同、订单、开具货物或者提供服务的凭证、收据、发票、销货退回凭证、增值税、关税等完税凭证；(四)收入是否出现异常或重大变化及其原因；⑤了解收入构成，分析公司产品价格、销量等影响因素。

(2)销售模式对公司收入确认的影响，是否存在异常。

调查方法:了解销售模式并进行分析。