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一般纳税人转为小规模纳税人销售额是以不含税确定吗？
编辑：如一转让网
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时间：2021-03-20 02:38:26
对于纳税的问题来说相信有不少人都有所了解，那么您知道其实相近的两种纳税人类型是能够互相转换的。下面我们就来说说一般纳税人转为小规模纳税人销售额是以不含税确定吗？
通常来说，纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人，两者之间的纳税额是有所不同的。一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
举个例子：A公司2021年2月从一般纳税人转登记为小规模纳税人后，2021年5月份发生一笔2018年12月份的退货，请问如何计算应纳税？
《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第五条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。
如调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减；如调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。
所以，A公司5月份确认退货时，应调整2021年2月税款所属期的申报表，重新计算应纳税额，与原2月份的应纳税额比较，比较结果根据上述规定处理。
总结简答：累计应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
累计应税销售额计算，应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）明确，一般纳税人符合以下条件的，在2021年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。
纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。
举个例子：公司持续经营一年多了，每个月正常申报收入，需要先报完税（即十二月份报征期为11月的税）那累计销售额就是去年征期12月份?今年征期1-11月份的应税销售额。这只是一个便于理解的例子，具体还要看公司实际情况、首先满足条件，其次再纠结这个数怎么填写。
一般纳税人转为小规模纳税人销售额是以不含税确定吗？对于这个问题我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！
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