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办理税务筹划，避税的测度方法介绍
编辑：如一转让网
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时间：2021-03-20 10:16:28
对于避税的话题一直以来都是十分具有热度的。并且因为近一年里面的疫情因素，更是让不少人对于避税有了很高的需求。办理税务筹划也变得越加的积极。那么今天我们来为您介绍一下避税的测度方法。欢迎阅读！
避税的测度方法
避税是隐蔽的，所有针对避税的研究都很难对其进行直接测度，而只能采用间接方式。常见的度量企业避税的指标有两类:实际税率(effectivetaxrate-ETＲ)和账面－应税收入差异(book-taxdifference)。实际税率是企业的税收支出除以税前收入，企业避税越多会导致实际税率越低。
账面－应税收入差异背后的逻辑是，账面收入是面向企业股东的，因此更加真实，而应税收入是面向税务机构的，两者差距越大，反映企业避税越多(Desai，2005;DesaiandDharmapala，2006)。但是，当样本企业是非上市企业时，账面收入是无法获得的，因此也不能直接采用账面－应税收入法，这里我们借鉴Cai＆Liu(2009)的处理方法，首先利用国民收入核算的收入法计算账面收入的替代指标:推算利润(imputedprofit)。
PＲOit=工业增加值－利息－劳动者报酬－折旧－间接税=Yit－MEDit－FCit－WAGEit－DEPit－VATit(1)其中PＲO是推算利润，Y是工业产出，MED、FC、WAGE、DEP、VAT分别是中间投入、财务费用、工资总额、当期折旧和增值税。
公式(1)背后的逻辑是企业在账面上会通过两种方式进行避税，一是低报收入，因而工业产出比销售收入更能代表真实水平，二是虚报费用，特别是管理费用，因而这里只列出一些难以虚报的投入和费用。不过这里的推算利润并不等于真实利润，因而也不能直接用来做真实利润的代理变量，但理论上两者应该是正相关的
即：πit=ηit+PＲOit+θit(2)这里πit为企业的真实利润，ηit是一个未知参数，反映了每个企业使用国民收入核算和会计准则两种不同核算方法计算利润的固有差异，如对折旧的处理等，可能大于0，也可能小于0。θit是期望值为0的随机扰动项。
假设企业的报告利润是ＲPＲO，则报告利润与企业真实利润之间会存在如下关系:ＲPＲOit=ditπit+eit+ζit(3)0＜dit＜1代表企业避税的程度，如果dit越小，代表企业越是低报了自己的利润，企业避税越严重，eit＜0，ζit是均值为0的随机扰动项。
我们把(1)式、(2)式代入(3)式，得到企业报告利润与推算利润之间的关系:ＲPＲOit=ditPＲOit+ditηit+eit+εit(4)dit的大小反映了企业推算利润PＲO与报告利润ＲPＲO之间的趋近程度(或敏感度)，因此企业避税越严重，推算利润与报告利润之间的敏感度越低，dit的值越小，εit=ditθit+ζit是误差项，(4)式的逻辑与账面－应税收入法是一致的，其中推算利润相当于账面收入，报告利润相当于应税收入。所有影响企业避税的因素都反映在dit里面，如企业成立时间、企业自身特征、所在行业等。
避税的测度方法就是这样，如果您想要办理税务筹划，请致电联系我们如一转让网顾问。多谢阅览！
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