双11狂欢创千亿，巨额收入的阿里是怎么交税的？

11月11号

大家几点睡的？

是盯着公司交易额创记录吗

还是清空了下自己的购物车

还有离休干部

在猫晚现场被“活捉”

阿里巴巴创始人马云和顾家家居董事长顾江生

进入今天我们重点讨论的议题

创千亿记录的商家、平台是如何纳税的

小本本记下来

▽▽▽

01

商家缴税

双十一福利第一弹：“满减额”

某大牌彩妆在双十一当天满600元减50元，就是说你买了600元的产品减掉50元，等于550元购买。在“满减额”促销方案中，商家该如何确认增值税与企业所得税呢？

一

增值税

在增值税方面商家应注意：

根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定：

“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。

特别注意：

一定要在同张发票上的“金额”栏分别注明销售额和折扣额。　

规定中的“纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”是指，只有销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，才可按折扣后的销售额征收增值税。

反之，如果不是在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额就不得从销售额中减除。

二

企业所得税

在企业所得税方面商家应注意：

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条第（五）项规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

双十一福利第二弹：“分期付款”

电商平台的分期付款也是助力大家迅速下单的一大因素，举个例子，在某奢侈品商家的店铺促销方案中，为鼓励消费者提前购买使用，商家与消费者签订电子合同。

合同规定凡消费者“双十一”活动当天订购商品下单日只需支付商品总额的50%货款，在2021年12月11日支付30%的货款，在2021年1月11日支付全部剩余货款。若消费者存在延期支付货款情形，则需要按日支付延期付款利息费用。

该方案实质上是分期收款方式销售货物。

那么，在该促销方案中，商家应如何缴纳增值税？

若商家收取了消费者延期付款利息费用应如何缴纳增值税？

一

增值税

相关政策：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

二

怎么缴纳

因此，在该方案中商家采用的是分期收款销售方式，应在合同约定的收款日期确认增值税收入的实现，若商家收到消费者支付的延期付款利息费用应作为价外费用缴纳增值税。

02

税收筹划

马云曾说他对钱不感兴趣

王健林说，先定一个小目标，赚上1个亿

高额的同时

作为电商巨头，阿里纳税情况如何呢？

有什么合理的节税方法可以借鉴呢？

据公开资料显示，阿里巴巴的纳税总额（包括企业所得税、增值税、营业税、个人所得税以及其他税收来源）演变如下：

2013年70亿

2014年109亿

2015年178亿

2016年238亿

2017年366亿元

再到2018年516亿

一年516亿元，每天缴税超1.4个亿！

在2018年阿里系企业纳税达到了516亿，比2017年超出了150亿元。一年平均下来在2018年阿里每天缴纳的税超过了1.4亿元人民币，每天都在完成初创时马云对团队提出的“每天纳税100万”的“小目标”。

不知道大家发现了吗？现在的互联网企业是很少有公布纳税额的，而在中国零售行业，实际纳税水平在3%左右，阿里是国内零售业的大佬，它的纳税比例达到了16.54%，也高居国内零售业纳税企业的第一名。

阿里巴巴带动整个电商生态，包括制造业、轻工业、物流业，以及线上商户的发展的全线发展，同时又贡献高额纳税，还有蚂蚁森林等公益性项目，是一家具有社会责任感的公司。

说回税筹，既然纳税比例比较高，我们来分析下阿里巴巴的纳税组成部分吧。

一

组成

（1）增值税：阿里巴巴以平台模式运作，淘宝作为第三方电商平台，收取的费用是服务费和平台管理费，开6%的营改增增值税发票；

（2）企业所得税：有人会问，像阿里巴巴在境外注册，还需要缴纳企业所得税吗？

企业分为两种，一种是居民企业，这是指登记注册地或者实际管理机构在中国的企业，这类企业需要就其全球的所得向税务局纳税。

另一种叫做非居民企业，就是登记注册地或者实际管理机构均不在中国，这时需要就其所得实际来源于中国的部分纳税。

阿里巴巴虽然在开曼注册，但实际管理机构仍在中国，应依法缴纳企业所得税，税率25%。

二

为什么是开曼

这里有人又要问了，为什么这么多知名企业，地产界的碧桂园、世茂地产，到运动品牌李宁、安踏，再到阿里巴巴、百度等互联网巨头，许多国人耳熟能详的公司，都喜欢在开曼注册？

一是，作为“避税天堂”的开曼优厚的免税政策，无论是对个人、公司还是信托行业都不征任何税。所以开曼群岛被称为税务避风港。

二是，企业需引入外资或在海外上市，可通过在开曼群岛注册境外公司，对境内公司进行全部股权收购，然后将开曼公司提交中国香港或是美国上市来完成境内公司的海外融资。特别是对于互联网、教育以及传媒等在中国引进外资有限制的领域的行业，吸引力更大。

三

数据

根据公开数据，截至2021年9月底，阿里（BABA.US）国内电商年度活跃买家数达6.93亿人，同比新增近1亿，同比+15.3%，移动端月活用户数达7.85亿人，同比+17.9%，保持较快增长。

阿里体系内也动用不同业务，相互引流刺激用户数的增长：闲鱼目前已有130万个社区、6000万活跃卖家;饿了么有39%的新用户是来自支付宝APP;支付宝全球年活跃用户数至6月底达12亿。

在巨大的规模体量下，意味着更高额的税负，近年来，阿里巴巴集团陆续享受到营改增、高新技术企业减税、研发费加计扣除、重点软件企业减税、软件产品即征即退等多项税收红利。

去年，财政部与国家税务总局联合下发增值税留抵退税政策后，阿里巴巴集团下属的一家专门从事高新技术研发的企业，递交了退税申请。为阿里巴巴集团再次带来减负“红利”，促进了后续发展。

四

税筹启示

电商巨头阿里巴巴在税收筹划上给我们两点启示：

（1）阿里对企业内部各项业务进行技术赋能，科创程度高，可以享受很多科创方面的政策能力，所以各位企业家可以提升自身技术能力并进行高新认定，巧设子公司，积极争取税收优惠政策，如高新技术企业15%的企业所得税优惠政策、研发费加计扣除、重点软件企业减税、软件产品即征即退等。

（2）选择最适合自己的税收洼地入驻，争取本地税收优惠政策：很多企业忽视了创企前的税收筹划的重要性，其实在国内，各地政府为了发展区域经济，会出台一系列招商引资政策，用来吸引优质企业入驻。

如天津能给到企业增值税、企业所得税、个人所得税地方留成部分70%-80%的奖励扶持，其他地区，如江西、上海、浙江等都有税收优惠政策，企业在做新资筹划、股权转让、设立个人独资企业都可选择具有优惠政策的地区。

企业最高能节税多少？

如何利用高新技术减税等税收优惠政策来合理节税呢？

作为自然人是否可以合理的节省高额的个税呢？