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“有限责任公司”与“合伙企业”，纳税有何差异？
编辑：如一转让网
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时间：2021-03-22 01:34:23
1.业务案例
张三与李四投资设立了智慧培训公司，张三占股51%，李四占股49%。
注册时企业类型选定为有限责任公司，2018年实现利润总额200万元，2021年张三与李四计划将实现的盈利部分进行分配，如何纳税？
2.政策依据
根据《企业所得法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
根据《个人所得税法》第三条第（三）款规定：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
根据财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税〔2000〕91号）第四条规定：
个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第二条、第三条规定：
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；
合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
3.节税解析
通过对以上案例及政策的分析，有限责任公司在实现利润后要缴纳企业所得税，股东对缴纳企业所得税后的净利息进行股息、红利分配时，还得缴纳股息、红利所得的个人所得税。
即：
智慧公司应纳企业所得税=200*25%=50万元；
智慧公司税后净利=200-50=150万元；
税后净利进行分配应纳个人所得税=150*20%=30万元；
张三和李四合计纳税80万元，税后收益120万元。
假设：
张三与李四注册的公司类型不是有限责任公司，而是合伙企业，那么，纳税有何区别呢？
通过对以上政策的分析，对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业，其本身不纳税，仅对经营所得，也就是投资者分得的利润征收个人所得税。
即：
张三应纳个人所得税=200*51%*35%-6.55=29.15万元
李四应纳个人所得税=200*49%*35%-6.55=27.75万元
张三和李四合计纳税56.9万元，税收后收益143.1万元
通过对以上两种不同企业类型、税率差异、纳税形式的分析。
我们不难发现，有限责任公司是按企业纳税，而合伙企业是按自然人个人纳税，合伙企业适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
也就是说，当合伙企业的“合伙人”增加的时候，每个投资者分得的所得越少，适用的税率也就越低，增加合伙人（如：增加妻子、子女为合伙人）就等于降低税负。
有限合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，按“先分后税”原则分别计算缴纳个人所得税。在华东地区税收洼地，实际缴纳的个税可享受高额返还，股东分红个税实际税率为12.8%。降税幅度高达36%！
【筹划思路】：高管分红、业务人员工资薪金所得转化为个人生产经营所得
【主要适用】：信息咨询、文化传播、商务咨询、设计、计算机、网络科技等服务行业
【政策依据】：为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定，个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：
行业 应税所得率（最低值）：
工业、交通运输业、商业 5%
建筑、房地产 7%
饮食服务业 7%
娱乐业 20%
其他行业 10%
以生产经营所得500万为例，个税计算公式：
个人所得税：500/1.03*10%（服务员应税所得率）*30%（分级税率）-40500（速算扣除数）=10.51万元
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